Минфин стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля. Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом
департамента финансово-бюджетного
контроля Курской области
СТАНДАРТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
ДЕПАРТАМЕНТОМ ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ КУРСКОЙ ОБЛАСТИ
I . Общие положения
1.1 Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю
1. Полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю осуществляются департаментом финансово-бюджетного контроля Курской области (далее – Департамент) посредством плановых и внеплановых проверок, а также в рамках полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений - ревизий и обследований (далее - контрольные мероприятия). Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные. В рамках проведения контрольных мероприятий совершаются контрольные действия.
2. Объектами контроля являются:
а) главные распорядители (распорядители, получатели) средств областного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов областного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областного бюджета;
б) финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета, а также достижения ими показателей результативности использования указанных средств, соответствующих целевым показателям и индикаторам, предусмотренным государственными (муниципальными) программами;
в) государственные (муниципальные) учреждения;
г) государственные (муниципальные) унитарные предприятия;
д) хозяйственные товарищества и общества с участием Курской области в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
е) юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием Курской области в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств бюджета Курской области в ценные бумаги таких юридических лиц;
ж) орган управления территориальным государственным внебюджетным фондом;
з) юридические лица, получающие средства из бюджета территориального государственного внебюджетного фонда по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
и) кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета;
к) заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для нужд Курской области в соответствии с Федеральным законом о контрактной системе.
1.2. Перечень нормативных правовых актов,
регулирующих осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю,
с указанием их реквизитов и источников
3. Осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю производится в соответствии с:
Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3823);
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1, ст. 1);
Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 14, ст. 1652);
Федеральным законом от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» («Российская газета», № 95, 05.05.2006);
Постановлением Губернатора Курской области от 19.08.2013 № 342-пг «О создании департамента финансово-бюджетного контроля Курской области»;
20. На официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» www.сайт и на информационном стенде Департамента размещается следующая информация:
а) сведения о местонахождении, контактных телефонах, адресе электронной почты Департамента;
б) сведения о структуре, штатной численности и Положение Департамента;
в) текст Порядка осуществления Департаментом полномочий по внутреннему государственному финансовому контроля и настоящих Стандартов;
г) план контрольной деятельности Департамента на соответствующий год и отчет о его исполнении.
21. Информация о деятельности Департамента распространяется через официальный сайт Администрации Курской области в сети «Интернет», информационные агентства, печать, радио, телевидение.
Информация о проведении контрольных мероприятий в сфере закупок, об их результатах и выданных предписаниях размещается в единой информационной системе в порядке, установленном действующим законодательством.
Получить информацию по вопросам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, сведений о ходе осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю заинтересованные лица могут, обратившись в Департамент, в том числе, на личный прием к директору и заместителям директора Департамента, а в части контроля в сфере закупок также в единой информационной системе.
2.2. Срок исполнения
22. Общий срок исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю не может превышать суммы сроков всех административных процедур, предусмотренных настоящими Стандартами.
В срок исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю не включается время, в течение которого проведение контрольного мероприятия приостанавливалось в соответствии с настоящими Стандартами.
III. Состав, последовательность и сроки
выполнения административных процедур, требования к порядку
их выполнения
23. В рамках исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю осуществляются следующие административные процедуры:
а) утверждение плана контрольной деятельности Департамента на соответствующий год и внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента;
б) подготовка и назначение контрольных мероприятий;
в) проведение контрольных мероприятий и оформление их результатов;
г) реализация результатов проведения контрольных мероприятий;
д) отчет об исполнении плана и информирование о результатах исполнения полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
24. Установлены следующие максимальные сроки выполнения административных процедур в рамках осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю:
а) утверждение плана контрольной деятельности Департамента на соответствующий год – не позднее начала соответствующего года;
б) внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента на соответствующий год – до окончания соответствующего года;
в) назначение контрольных мероприятий – не более чем за десять рабочих дней до начала контрольного мероприятия. Назначению контрольного мероприятия предшествует формирование программы контрольного мероприятия, ее утверждение, изучение материалов и анализ информации, относящихся к объекту контроля;
г) проведение контрольного мероприятия и оформление его результатов – не более шестидесяти рабочих дней:
Проведение выездной проверки, ревизии и оформление их результатов – не более сорока рабочих дней, а при продлении срока проведения выездной проверки (ревизии) не более чем на двадцать рабочих дней – не более шестидесяти рабочих дней;
Проведение камеральной проверки и оформление ее результатов - не более тридцати рабочих дней;
Проведение обследования и оформление его результатов - в сроки, установленные для камеральных проверок и выездных проверок (ревизий) соответственно;
Проведение встречной проверки и оформление ее результатов - не более тридцати рабочих дней;
д) реализация материалов контрольного мероприятия – не более 60 календарных дней со дня завершения контрольного мероприятия;
е) отчет об исполнении плана и информирование о результатах исполнения полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля в сроки, установленные нормативными правовыми актами.
3.1. Утверждение плана контрольной деятельности Департамента. Внесение изменений в план контрольной деятельности Департамента.
25. План контрольной деятельности департамента финансово-бюджетного контроля Курской области (далее – План контрольной деятельности) утверждается на соответствующий год директором Департамента по согласованию с заместителем Губернатора Курской области, в ведении которого находится Департамент, до начала календарного года.
Изменения в План контрольной деятельности могут быть внесены до окончания соответствующего года в порядке, предусмотренном для его утверждения.
26. Составление Плана контрольной деятельности Департамента осуществляется с соблюдением следующих условий:
а) обеспечение равномерности нагрузки на структурные подразделения Департамента, принимающие участие в контрольных мероприятиях;
б) выделение резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.
27. Периодичность составления Плана контрольной деятельности годовая.
План контрольной деятельности представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок, обследований), которые планируется осуществить Департаментом в соответствующем календарном году.
В плане контрольной деятельности по каждому контрольному мероприятию устанавливаются тема контрольного мероприятия, объекты контроля, метод контроля, срок проведения контрольного мероприятия.
План контрольной деятельности размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
28. Отбор контрольных мероприятий, основывается на риск ориентированном планировании и осуществляется исходя из следующих критериев:
а) существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение финансового контроля, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
б) оценка состояния внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения Департаментом анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
в) длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля;
г) информация о наличии признаков нарушений, поступившая от правоохранительных органов, комитета финансов Курской области, органов государственного (муниципального) финансового контроля, главных администраторов доходов областного бюджета и других источников, а также выявленная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок.
29. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
30. Формирование Плана контрольной деятельности Департамента осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях.
Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иными государственными органами проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении деятельности объекта контроля, которые могут быть проведены Департаментом.
3.2. Подготовка и назначение контрольных мероприятий
31. Плановые контрольные мероприятия назначаются директором Департамента в соответствии с Планом контрольной деятельности Департамента на соответствующий год.
32. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются директором Департамента в случаях:
а) поступления обращений (поручений) Губернатора Курской области, заместителя Губернатора Курской области, курирующего деятельность Департамента, Администрации Курской области, правоохранительных органов, депутатских запросов, обращений иных государственных органов;
б) получения Департаментом информации о признаках нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, отнесенных к сфере деятельности Департамента, в том числе из средств массовой информации;
в) истечения срока исполнения ранее выданного предписания (представления);
г) предусмотренных пунктами 88, 89, 90 настоящих Стандартов.
33. При подготовке контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия, которая должна содержать указание на тему контрольного мероприятия, метод осуществления государственного финансового контроля, форму контрольного мероприятия (камеральная или выездная проверка, ревизия, обследование), наименование объекта контроля, перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
При проведении встречной проверки или обследования в рамках камеральных или выездных проверок (ревизий) программа контрольного мероприятия не составляется.
34. При составлении программы контрольного мероприятия проводится сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе информации о состоянии системы финансового управления, внутреннего финансового контроля и аудита в отношении объекта контроля.
35. Программа контрольного мероприятия (внесение изменений в нее) утверждается директором Департамента.
36. Внесение изменений в программу контрольного мероприятия осуществляется на основании докладной записки руководителя проверочной (ревизионной) группы, согласованной с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, и заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее подразделение, с изложением причин необходимости внесения изменений.
37. Административная процедура назначения контрольных мероприятий предусматривает издание приказов Департамента о назначении контрольных мероприятий.
38. Проект приказа о проведении контрольного мероприятия готовится структурным подразделением Департамента, ответственным за организацию и проведение контрольного мероприятия, и (или) уполномоченными должностными лицами Департамента.
39. В приказе Департамента о назначении контрольного мероприятия указываются:
а) основание проведения контрольного мероприятия;
б) полное и (или) сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество объекта контроля;
в) метод контроля;
г) тема контрольного мероприятия;
д) проверяемый период;
е) должности, фамилии и инициалы государственных гражданских служащих Курской области, которым поручается проведение контрольного мероприятия, с указанием руководителя контрольного мероприятия (при количестве проверяющих более одного);
ж) даты начала и окончания контрольного мероприятия и (или) срок его проведения;
з) должность, фамилия и инициалы специалистов, экспертов в случае их привлечения к проведению контрольного мероприятия.
3.3. Проведение контрольных мероприятий и оформление
их результатов
40. Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, ревизии, обследования. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.
41. Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля и его обособленных подразделений.
42. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения Департамента.
43. Обследования могут проводиться как самостоятельные контрольные мероприятия, так и в рамках камеральных и выездных проверок (ревизий), в порядке и сроки, установленные для камеральных и выездных проверок соответственно.
44. Административная процедура предусматривает действия, направленные на получение и сбор доказательств, в том числе:
а) направление запросов и получение информации и документов;
б) получение объяснений;
в) назначение и проведение исследований и экспертиз;
г) проведение инвентаризации и контрольных замеров;
д) и другие действия, предусмотренные действующим законодательством.
45. Результатом исполнения административной процедуры проведения контрольного мероприятия и оформления его результатов является акт проверки (ревизии), заключение, подготовленное по результатам проведения обследования, и оформленные в установленном порядке на бумажном носителе, и иные материалы контрольного мероприятия.
К акту проверки (ревизии), заключению по результатам обследования приобщаются документы (заверенные надлежащим образом копии документов), материалы (в том числе фото-, видео-, аудио – материалы), подтверждающие выявленные в ходе контрольного мероприятия и изложенные в акте (заключении) нарушения.
Если в ходе контрольных мероприятий изучались или оценивались документы, подлежащие в соответствии с законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд размещению в единой информационной системе с использованием электронной подписи, акт выездной проверки может содержать ссылки на точное местонахождение документа в сети «Интернет» (точный URL-адрес документа (протокол, доменное имя или IP-адрес сайта, каталог расположения файла, имя файла). К акту выездной проверки копии таких документов могут не прилагаться.
46. Акт проверки (ревизии), акт встречной проверки составляется на бумажном носителе и имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки (ревизии), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Акт проверки (ревизии) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта проверки (ревизии) должна содержать следующие сведения:
тема проверки (ревизии);
дата и место составления акта проверки (ревизии);
номера и даты приказов, связанных с проведением проверки (ревизии);
основание назначения проверки (ревизии), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников проверочной (ревизионной) группы;
проверяемый период;
срок проведения проверки (ревизии);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета (при наличии);
адрес местонахождения, контактные телефоны;
ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства, Комитете финансов Курской области;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводились предыдущие проверки (ревизии), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе указанных проверок (ревизий);
иные данные, необходимые, по мнению руководителя проверочной (ревизионной) группы, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта проверки (ревизии) должна содержать систематизированное описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы проверки (ревизии) или указание на отсутствие таковых.
В описательной части акта проверки в сфере закупок, кроме того, отражается перечень проверенных договоров (контрактов), в том числе: дата и номер каждого договора (контракта), наименование контрагента, предмет и цена договора (контракта).
В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки (ревизии), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения (при наличии ее суммового выражения).
Заключительная часть акта проверки (ревизии) должна содержать обобщенную информацию о выявленных нарушениях.
Акт проверки (ревизии) составляется:
В двух экземплярах: один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Департамента;
В случае проведения проверки (ревизии) по поручению (обращению) государственных или правоохранительных органов - в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному поручению (обращению) которого проведена проверка; один экземпляр для объекта контроля; один экземпляр для Департамента.
Каждый экземпляр акта проверки (ревизии) подписывается должностным лицом (руководителем ревизионной группы) проводящим проверку (ревизию), не позднее последнего дня срока проведения проверки (ревизии).
В ходе выездной проверки (ревизии) по решению руководителя проверочной (ревизионной) группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки (ревизии).
Указанная справка составляется участником проверочной (ревизионной) группы, проводившим контрольное действие, подписывается им и согласовывается с руководителем проверочной (ревизионной) группы.
Справки прилагаются к акту проверки (ревизии), а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки (ревизии).
3.3.1. Проведение камеральной проверки
47. Камеральная проверка включает в себя исследование информации, документов и материалов, представленных по запросам Департамента, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок и (или) обследований и иных документов и информации об объекте контроля.
48. Объект контроля извещается о назначении камеральной проверки, продлении сроков проверки, об изменении состава проверочной группы и знакомится с программой проверки (ее изменениями), в том числе путем направления соответствующего документа в адрес объекта контроля.
После подписания приказа Департамента о назначении камеральной проверки при необходимости в адрес объекта контроля и иных лиц направляется запрос о предоставлении документов и информации об объекте контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
49. При непредставлении или несвоевременном представлении должностными лицами объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных при проведении камеральной проверки, составляется акт по форме, утверждаемой Департаментом.
50. При проведении камеральных проверок на основании мотивированного обращения руководителя проверочной группы директор Департамента может назначить:
проведение обследования;
проведение встречной проверки.
51. При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты направления запроса Департаментом в адрес объекта контроля до даты получения запрошенных документов, материалов и информации.
52. На основании мотивированного обращения руководителя проверочной группы, согласованного с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки, и курирующим заместителем директора Департамента, директор Департамента соответствующим приказом Департамента:
Может продлить срок проведения камеральной проверки;
Внести изменения в состав проверочной группы;
Внести изменения в программу проверки.
53. Проведение камеральной проверки приостанавливается в порядке и по основаниям, установленным пунктом 67 настоящих Стандартов, возобновляется в порядке, установленном пунктом 70 настоящих Стандартов.
О приостановлении и возобновлении камеральной проверки объект контроля извещается в течении 3-х рабочих дней со дня принятия соответствующего решения, в том числе путем направления соответствующего документа в адрес объекта контроля.
54. Результаты камеральной проверки оформляются актом, который подписывается должностным лицом (руководителем проверочной группы), проводящим проверку, не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.
55. Акт камеральной проверки в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
56. Объекты контроля вправе представить письменные возражения и (или) пояснения на акт, оформленный по результатам камеральной проверки, в течение пяти рабочих дней со дня получения акта. Письменные возражения и (или) пояснения объекта контроля по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
57. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки, в течении 10 рабочих дней со дня получения Департаментом письменных возражений по акту проверки, проверяет их обоснованность и дает предложения (в форме докладной записки) по их учету при реализации материалов проверки. Указанная докладная записка согласовывается с заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее структурное подразделение, и представляется директору Департамента для принятия соответствующего решения.
3.3.2. Проведение выездной проверки (ревизии)
58. Доступ на территорию или в помещение объекта контроля проверочной (ревизионной) группы предоставляется при предъявлении ими служебных удостоверений и копии приказа на проведение выездной проверки (ревизии).
59. При воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы на территорию или в помещение объекта контроля составляется акт, по форме утверждаемой Департаментом.
60. Проведение выездной проверки (ревизии) начинается с предъявления руководителем проверочной (ревизионной) группы копии приказа на проведение проверки (ревизии) руководителю объекта контроля или лицу, им уполномоченному.
Датой окончания выездной проверки (ревизии) считается день подписания акта выездной проверки (ревизии).
61. На основании мотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы, согласованного с руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки (ревизии), и курирующим заместителем директора Департамента, директор Департамента соответствующим приказом Департамента:
Может продлить срок проведения выездной проверки (ревизии);
Внести изменения в состав проверочной (ревизионной) группы;
Внести изменения в программу проверки (ревизии).
62. В срок не позднее трех рабочих дней со дня издания приказов: о продлении срока выездной проверки (ревизии), об изменении состава проверочной (ревизионной) группы, об изменении программы проверки (ревизии) объект контроля извещается о принятом решении.
63. При воспрепятствовании доступу проверочной (ревизионной) группы на территорию или в помещение объекта контроля, физических или юридических лиц, у которых проводится встречная проверка, а также по фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объекта контроля, физическими или юридическими лицами, у которых проводится встречная проверка, информации, документов и материалов, запрошенных при проведении выездной проверки (ревизии), встречной проверки, руководитель проверочной (ревизионной) группы составляет акт по форме, утверждаемой Департаментом.
64. Директор Департамента на основании мотивированного обращения руководителя проверочной (ревизионной) группы может назначить:
а) проведение обследования;
б) проведение встречной проверки;
в) проведение экспертизы.
65. Заключения экспертиз прилагаются к материалам проверки (ревизии).
66. В ходе выездных контрольных мероприятий проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля с целью установления обстоятельств, имеющих значение для контроля, а также сбор доказательств. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля и другими действиями по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и другими действиями по контролю, установленными действующим законодательством Российской Федерации. Проведение контрольных действий по фактическому изучению, осуществляемых посредством в том числе, осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров, фиксируется соответствующими актами.
67. Выездная проверка (ревизия) может быть приостановлена директором Департамента на основании мотивированного обращения руководителя структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение проверки (ревизии), согласованного с заместителем директора Департамента:
а) на период проведения встречной проверки и (или) обследования;
б) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля, которое делает невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии), на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), в сроки, установленные директором Департамента, а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности объектом контроля;
в) на период организации и проведения экспертиз;
г) на период исполнения запросов в компетентные государственные органы;
д) на период отсутствия и (или) замены должностных лиц, входящих в состав проверочной (ревизионной) группы;
е) в случае непредставления объектом контроля документов и информации или представления неполного комплекта истребуемых документов и информации и (или) при воспрепятствовании проведению контрольного мероприятия и (или) уклонении от контрольного мероприятия;
ж) при необходимости обследования имущества и (или) исследования документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля;
з) при наличии обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение проверки (ревизии) по причинам, не зависящим от проверочной (ревизионной) группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы.
68. На время приостановления выездной проверки (ревизии) течение ее срока прерывается.
69. В срок не позднее трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении проверки (ревизии) директор Департамента, принявший такое решение:
а) письменно извещает объект контроля о приостановлении проверки (ревизии);
б) направляет объекту контроля письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, с указанием предельных сроков устранения выявленных нарушений;
в) может принимать предусмотренные законодательством Российской Федерации и способствующие возобновлению проверки (ревизии) меры по устранению препятствий в проведении проверки (ревизии).
70. После устранения причин приостановления проверки проверочная (ревизионная) группа возобновляет проведение проверки (ревизии) в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим проверку.
В срок не позднее трех рабочих дней со дня издания приказа о возобновлении выездной проверки (ревизии) объект контроля извещается о принятом решении.
71. В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе проверки (ревизии), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые документы, подтверждающие нарушение, письменные объяснения соответствующих должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
Промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта проверки (ревизии) или акта встречной проверки.
Промежуточный акт проверки (ревизии), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы проверки (ревизии), встречной проверки, и руководителем проверочной (ревизионной) группы.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки (ревизии), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт проверки (ревизии) или акт встречной проверки.
72. Результаты выездной проверки (ревизии) оформляются актом.
73. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
74. Объект контроля вправе представить письменные возражения и (или) пояснения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения и (или) пояснения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).
75. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение выездной проверки (ревизии), в течении 10 рабочих дней со дня получения Департаментом письменных возражений по акту выездной проверки (ревизии), проверяет их обоснованность и дает предложения (в форме докладной записки) по их учету при реализации материалов проверки. Указанная докладная записка согласовывается с заместителем директора Департамента, курирующим соответствующее структурное подразделение, и представляется директору Департамента для принятия соответствующего решения.
О признании (непризнании) возражений обоснованными, объект контроля извещается в представлении (предписании) либо отдельным письмом.
Докладная записка приобщается к материалам проверки.
76. О получении одного экземпляра акта выездной проверки (ревизии), руководитель объекта контроля или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта проверки (ревизии), который остается в Департаменте. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта выездной проверки (ревизии), подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи.
77. При направлении акта выездной проверки (ревизии), в том числе посредством почтовой связи, документ, подтверждающий факт направления акта выездной проверки (ревизии) объекту контроля, приобщается к материалам проверки (ревизии).
3.3.3. Проведение встречных проверок
78. В целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках выездных или камеральных проверок могут проводиться встречные проверки.
79. Встречные проверки назначаются, проводятся и оформляются в порядке, установленном для выездных или камеральных проверок соответственно. Срок проведения встречных проверок не может превышать тридцати рабочих дней.
Результаты встречной проверки оформляются актом, который прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.
По результатам встречной проверки представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения не направляются.
3.3.4. Проведение обследования
80. При обследовании осуществляется анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля в соответствии с приказом директора Департамента.
81. Обследование проводится в порядке и сроки, установленные для камеральных проверок и выездных проверок (ревизий) соответственно.
82. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных средств измерения и фиксации, в том числе измерительных приборов.
83. Результаты обследования, проведенного в рамках проверки (ревизии), оформляются заключением, которое прилагается к материалам проверки (ревизии).
84. Результаты обследования, проведенного в качестве самостоятельного контрольного мероприятия, оформляются заключением, которое в течение трех рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в порядке, установленном настоящими Стандартами.
3.4. Реализация результатов проведения
контрольных мероприятий
85. По результатам проведенных обследования, проверки, ревизии руководитель проверочной (ревизионной) группы не позднее 5 рабочих дней после подписания заключения по результатам обследования, акта проверки (ревизии):
Осуществляет комплектование, брошюрование и передачу материалов контрольного мероприятия для рассмотрения уполномоченному должностному лицу Департамента;
Разрабатывает для направления руководителю объекта контроля проекты представления и (или) предписания, содержащие предложения по устранению выявленных нарушений и принятию соответствующих мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также проект уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
86. Руководитель структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, не позднее 5 рабочих дней после получения проектов представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласовывает их и передает на согласование заместителю директора Департамента, курирующему структурное подразделение.
Заместитель директора Департамента, курирующий структурное подразделение ответственное за проведение контрольного мероприятия, не позднее 5 рабочих дней после получения проектов представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласовывает их и передает для проведения правовой экспертизы руководителю соответствующего структурного подразделения Департамента.
Правовая экспертиза проводится в срок не более 5 рабочих дней.
Проекты представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, согласованные руководителем структурного подразделения Департамента, ответственного за проведение контрольного мероприятия, заместителем директора Департамента, курирующим структурное подразделение, и прошедшие правовую экспертизу, представляются директору Департамента не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания срока, установленного для реализации материалов контрольных мероприятий.
87. Реализация результатов контрольных мероприятий заключается в принятии директором Департамента правовых актов по основаниям и в порядке, предусмотренным законодательством Российской Федерации, на основании рассмотрения материалов обследования, проверки, ревизии.
88. По результатам рассмотрения заключения по результатам обследования директором Департамента принимается решение:
а) о проведении внеплановой проверки (ревизии);
б) об отсутствии оснований для проведения внеплановой проверки (ревизии);
в) о направлении представления;
г) об отсутствии оснований для направления представления.
89. По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки директором Департамента принимается решение:
в) о проведении внеплановой выездной проверки (ревизии).
90. По результатам рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки (ревизии) директором Департамента принимается решение:
а) о направлении представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
б) об отсутствии оснований для направления представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;
в) о проведении внеплановой проверки, в том числе при представлении объектом контроля письменных возражений и (или) пояснений, а также дополнительных информации, документов и материалов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы, сделанные по результатам выездной проверки (ревизии).
91. Решение о реализации материалов контрольного мероприятия принимается в форме предписаний, представлений, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения и в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Представления и предписания не позднее 30 рабочих дней со дня окончания проверки вручаются (направляются) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
92. Решение об отсутствии оснований для направления представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения оформляется справкой по форме, установленной Департаментом.
93. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений объектам контроля направляются:
а) представления, содержащие информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушениях условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств областного бюджета в ценные бумаги объектов контроля, а также требования о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений или требования о возврате предоставленных средств бюджета, обязательные для рассмотрения в установленные в указанном документе сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, если срок не указан;
б) предписания об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, нарушений условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными гарантиями Курской области, целей, порядка и условий размещения средств областного бюджета в ценные бумаги объектов контроля и (или) требования о возмещении причиненного ущерба Курской области;
в) уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
94. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в отношении закупок для обеспечения нужд Курской области объекту контроля направляются предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок. Указанные нарушения подлежат устранению в срок, установленный в предписании.
95. При наличии объективных причин, препятствующих исполнению предписания, срок, установленный в предписании, продлевается директором Департамента по мотивированному ходатайству (заявлению) объекта контроля.
Ходатайство (заявление) о продлении срока исполнения предписания представляется в Департамент не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока исполнения предписания.
Решение о продлении срока исполнения предписания или об отказе в его продлении оформляется письмом, подписываемым директором Департамента, и не позднее 5 рабочих дней со дня получения ходатайства (заявления) вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с настоящими Стандартами.
96. При установлении по результатам проведения контрольного мероприятия бюджетных нарушений, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации, финансовому органу направляется уведомление о применении бюджетных мер принуждения.
Уведомление о применении бюджетной меры (бюджетных мер) принуждения направляется в финансовый орган в определенный Бюджетным кодексом Российской Федерации срок и содержит описание совершенного бюджетного нарушения, являющегося основанием для применения бюджетных мер принуждения, с указанием суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления (расходования) межбюджетного трансферта, бюджетного кредита или использованных не по целевому назначению.
97. Директор Департамента, вынесший представление, предписание, уведомление о применении бюджетных мер принуждения по заявлению объектов контроля или по своей инициативе вправе исправить допущенные в представлении, предписании, уведомлении о применении бюджетных мер принуждения описки, опечатки или арифметические ошибки без изменения содержания представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
Об исправлении описки, опечатки или арифметической ошибки оформляется письмо, которое в течение 3 рабочих дней со дня подписания в соответствии с настоящими Стандартами вручается (направляется), в случаях внесения исправлений в представление, предписание, объекту контроля, в случае внесения исправлений в уведомление о применении бюджетных мер принуждения - в соответствующий финансовый орган.
98. Департамент осуществляет контроль за исполнением объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения представления и (или) предписания Департамент применяет к лицу, не исполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
99. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного Курской области, Департамент направляет материалы и документы уполномоченному нормативным правовым актом Администрации Курской области органу для обращения в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного Курской области.
100. При выявлении в ходе проведения контрольных мероприятий нарушений, содержащих признаки административных правонарушений, должностные лица Департамента возбуждают дела об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об административных правонарушения, в рамках возложенных полномочий.
101. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), такие материалы направляются для рассмотрения в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
102. Формы и требования к оформлению представлений и предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, актов проверки (ревизии), заключений по результатам обследования, иных документов, предусмотренных настоящими Стандартами, устанавливаются Департаментом.
3.5. Отчет об исполнении плана контрольной деятельности Департамента и информирование о результатах осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
103. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольной деятельности Департамента за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Департамент ежегодно составляет и представляет отчет.
104. В состав отчета Департамента включаются формы отчетов о результатах проведения контрольных мероприятий и пояснительная записка.
105. К результатам проведения контрольных мероприятий, подлежащим обязательному раскрытию, относятся (если иное не установлено нормативными правовыми актами):
а) количество проведенных контрольных мероприятий;
б) виды выявленных нарушений, суммы выявленных нарушений (в случае возможности суммового выражения нарушения);
в) количество представлений и предписаний, направленных Департаментом;
г) количество направленных Департаментом уведомлений о применении бюджетных мер принуждения.
106. Отчет Департамента подписывается директором, согласовывается с заместителем Губернатора Курской области, курирующим деятельность Департамента, и направляется Губернатору Курской области до 1 марта года, следующего за отчетным.
107. Отчет размещается на официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
108. Информация о проведении контрольных мероприятий в сфере закупок, об их результатах и выданных предписаниях размещается в единой информационной системе в порядке, установленном действующим законодательством.
IV. Порядок и формы контроля за осуществлением
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
4.1. Порядок осуществления текущего контроля
за соблюдением и исполнением должностными лицами
Департамента положений Стандартов и иных нормативных
правовых актов, устанавливающих требования
к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений
109. Контроль за соблюдением и исполнением должностными лицами Департамента положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений, организуется директором Департамента, а также заместителями директора департамента, ответственными за организацию и осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
110. Руководители структурных подразделений Департамента, ответственных за организацию и осуществление полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, осуществляют текущий контроль за соблюдением и исполнением проверочной (ревизионной) группой положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, а также за принятием ими решений.
111. В ходе контрольных мероприятий руководитель проверочной (ревизионной) группы ежедневно осуществляет контроль за ее работой по мере проведения контрольного мероприятия до принятия решения по результатам контрольного мероприятия, несет ответственность за проведение контрольного мероприятия с надлежащим качеством и в установленные сроки.
4.2. Ответственность должностных лиц Департамента
за действия (бездействие), осуществляемые ими в ходе осуществления
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
112. В случае выявления нарушений положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, должностные лица Департамента несут ответственность за действия (бездействие), осуществляемые в процессе осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4.3. Требования к порядку и формам контроля за осуществлением
полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в том числе со стороны граждан, их объединений и организаций
113. Контроль за осуществлением полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю со стороны граждан, их объединений и организаций осуществляется посредством получения ими информации о результатах осуществления контроля, размещаемой на официальном сайте Администрации Курской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в объеме, установленном Федеральным законом от 9 февраля 2009 г. № 8-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 7, ст. 776; 2011, № 29, ст. 4291), за исключением сведений, составляющих государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи и с учетом требований сохранения охраняемой законом тайны, установленных законодательством Российской Федерации, а также в единой информационной системе.
114. Граждане, их объединения и организации имеют право направлять в Департамент обращения по вопросам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, в том числе с предложениями, рекомендациями, а также заявления и жалобы с сообщениями о нарушении должностными лицами положений настоящих Стандартов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих требования к осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.
Постановление администрации муниципального образования «Тигильский муниципальный район»
Об утверждении Стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
В соответствии со статьей 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях совершенствования процедуры осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в отношении всех стадий бюджетного процесса
АДМИНИСТРАЦИЯ ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на начальника финансового управления Администрации Тигильского муниципального района С.В. Чугай.
3. Постановление вступает в силу со дня его подписания и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 года.
Первый заместитель главы Администрации муниципального образования
«Тигильский муниципальный район» Т.Н. Навроцкая
Приложение к постановлению Администрации муниципального образования «Тигильский муниципальный район» от 25.01.2017 № 25
Стандарты
осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
1. Общие положения
Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее – Стандарты) предназначены для методологического обеспечения реализации основных задач и функций финансового управления Администрации Тигильского муниципального района (далее – Управление) по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля (далее – муниципальный финансовый контроль).
Исполнение Управлением функций по осуществлению муниципального финансового контроля осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Камчатского края, муниципальными правовыми актами Тигильского муниципального района регулирующими бюджетные правоотношения в сфере муниципального финансового контроля.
Целью Стандартов является установление общих правил, требований
и процедур проведения Управлением контрольных мероприятий при осуществлении муниципального финансового контроля (далее – контрольное мероприятие).
Задачами Стандартов являются:
− определение содержания, порядка планирования и организации контрольных мероприятий;
− определение общих правил и процедур проведения этапов контрольного мероприятия.
Контрольное мероприятие – это организационная форма контрольно-ревизионной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач
и функций Управления при осуществлении муниципального финансового контроля.
Предметом контрольного мероприятия Управления является использование бюджетных средств, соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета.
Объектами контроля являются распорядители (получатели) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, исполняющие бюджетные полномочия в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, муниципальные учреждения, а также организации иных форм собственности, получившие средства бюджета или использующие муниципальное имущество.
При проведении контрольного мероприятия применяются следующие виды финансового контроля: ревизия, проверка и повторная проверка в зависимости
от целей контрольного мероприятия.
Ревизия – система контрольных действий по документальной и фактической проверке финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом контроля
в проверяемом периоде.
Тематическая проверка – единичное контрольное действие или контрольные действия по отдельному направлению или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.
Повторная проверка – проверка выполнения предложений по устранению выявленных в ходе ранее проведенного контрольного мероприятия нарушений
и недостатков.
Цель проведения контрольного мероприятия – определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и результативности использования средств бюджета, муниципального имущества.
Основной задачей контрольных мероприятий является проверка использования бюджетных средств, проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе выполнения муниципальных заданий.
3. Планирование контрольных мероприятий
Контрольные мероприятия осуществляются Управлением в плановом порядке с учетом:
− законности, своевременности и периодичности проведения контрольных мероприятий;
− степени обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными);
− реальности сроков выполнения контрольных мероприятий;
− равномерности нагрузки на работников Управления;
− наличия времени, необходимого для подготовительного периода
и формирования отчета о проведенном контрольном мероприятии Управлением;
− наличия резерва времени на случай возникновения необходимости проведения внеплановых контрольных мероприятий.
План проведения контрольных мероприятий (далее – План) формируется на основании поступивших поручений главы Тигильского муниципального района (далее - глава района), анализа контрольной деятельности за прошедший период.
Формирование плана осуществляется Управлением на календарный год
с 01 января по 31 декабря. План утверждается главой района. В Плане указываются: наименование объекта контроля, тема контрольного мероприятия, проверяемый период.
Сроки проведения контрольного мероприятия, ответственные
за проведение контрольного мероприятия определяются руководителем Управления
с учетом объема предстоящих контрольных действий, вытекающих из конкретных задач контрольного мероприятия и особенностей объекта контроля. Плановый срок проведения контрольного мероприятия на объекте контроля не должен превышать
30 рабочих дней. Продление первоначально установленного срока проведения контрольного мероприятия осуществляется главой района по мотивированному представлению руководителя Управления не более чем на 15 рабочих дней.
Управлением проводятся внеплановые контрольные мероприятия
по поручениям главы района.
К участию в контрольных мероприятиях могут привлекаться специалисты структурных подразделений администрации района.
Изменения в План вносятся руководителем Управления и утверждаются главой района.
4. Организация и проведение контрольного мероприятия
1) Подготовка к контрольному мероприятию.
При подготовке контрольного мероприятия:
− осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой
для организации и проведения контрольного мероприятии;
− изучаются законодательные, нормативные правовые и муниципальные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля;
− определяются задачи и объем контрольного мероприятия;
− определяются сроки и этапы проведения контрольного мероприятия;
− на основании приказа о проведении контрольного мероприятия составляется программа контрольного мероприятия, информируется объект контроля о проведении контрольного мероприятия.
При подготовке контрольного мероприятия учитываются:
− особенности деятельности объекта контроля;
− вопросы, наиболее важные с точки зрения задач контрольного мероприятия;
− возможность (в том числе на основе результатов контрольных мероприятий прошлых лет) недобросовестных действий руководства объекта контроля;
− уровень существенности информации, определенный для контрольного мероприятия;
− необходимость привлечения специалистов Управления и муниципальных учреждений.
Программа проведения контрольного мероприятия (далее – Программа) утверждается руководителем Управления до начала проведения контрольного мероприятия.
Программа содержит: наименование объекта контроля, вид и тему контрольного мероприятия, перечень основных вопросов, подлежащих проверке в ходе контрольного мероприятия. Программа в процессе ее исполнения, с учетом изученных необходимых документов и материалов объекта контроля, иных обстоятельств может быть изменена, и дополнена по согласованию с руководителем Управления.
Продолжительность подготовительного периода не должна превышать
3-х рабочих дней.
Приступая к проведению контрольного мероприятия, руководитель группы должен предъявить руководителю объекта контроля поручение руководителя Управления о проведении контрольного мероприятия и Программу, решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия.
Руководитель объекта контроля обязан создать контрольной группе надлежащие условия для проведения контрольного мероприятия – предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить выполнение работ по делопроизводству (копирование
и пр.).
Требования контрольной группы, связанные с исполнением ими служебных обязанностей в ходе проведения контрольного мероприятии, являются обязательными для должностных лиц объекта контроля.
В случае отказа работников объекта контроля представить необходимые документы либо возникновения иных препятствий проведения контрольного мероприятия, руководитель контрольной группы в письменном виде сообщает
об этих фактах руководителю объекта контроля для принятия соответствующих мер. В случае непринятия мер руководителем объекта контроля или отказа
от предоставления необходимых документов, справок, сведений и объяснений руководитель контрольной группы об этих фактах готовит служебную записку руководителю Управления для принятия мер, в акте по результатам контрольного мероприятия делается соответствующая запись.
2) Проведение контрольного мероприятия.
Проведение контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объекте контроля, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с задачами контрольного мероприятия.
При проведении контрольного мероприятия проверяется соответствие совершенных объектом контроля финансовых и хозяйственных операций законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации (далее – РФ) и субъекта РФ, муниципальным правовым актам Тигильского муниципального района.
При выявлении в ходе контрольного мероприятия фактов нарушения законодательства и нормативных правовых актов, которые требуют дополнительной проверки, выходящей за пределы утвержденной Программы, руководитель контрольной группы по согласованию с главой района и руководителем Управления организует их проверку с внесением дополнений в Программу проведения контрольного мероприятия.
При отсутствии возможности выполнить дополнительную работу в рамках данного контрольного мероприятия в отчете о его результатах необходимо отразить выявленные факты нарушения с указанием причин, по которым они требуют более детальной проверки.
При выявлении нарушений и недостатков следует определить их причины, ответственных должностных лиц и (или) исполнителей, вид и размер причиненного ущерба.
При проведении контрольного мероприятия должны быть получены достаточные надлежащие достоверные доказательства. Доказательства представляют собой фактические данные и информацию, полученную при проведении контрольного мероприятия, и результат ее анализа, которые подтверждают выводы, сделанные по результатам этого мероприятия.
К доказательствам относятся:
− первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная, статистическая и иная отчетность;
− результаты процедур контроля, проведенных в ходе контрольного мероприятия, оформленные в виде документов (актов, описей и др.);
− заключения привлеченных специалистов (экспертов);
− письменные заявления и объяснения должностных лиц или исполнителей объекта контроля;
− документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные выводы в отчете о результатах контрольного мероприятия.
Доказательства являются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.
Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно членами контрольной группы, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.
Доказательства получают путем проведения следующих контрольных действий:
− инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объектов контроля;
− аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контроля с целью выявления нарушений и недостатков
в финансовой и хозяйственной деятельности и их причин;
− пересчета, который заключается в проверке точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;
− подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от осведомленных лиц
в пределах или за пределами объекта контроля. При проведении контрольного мероприятия допустимы неформальные устные запросы, адресованные работникам объекта контроля.
Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия
в отношении всех финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за весь проверяемый период.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия
в отношении части финансовых и хозяйственных операций на определенном участке деятельности объекта контроля и за определенный период.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Программы принимает руководитель контрольной группы исходя из содержания вопроса Программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета в проверяемой организации, сроков проведения контрольного мероприятия
и иных обстоятельств.
В ходе контрольного мероприятия для установления достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности объекта контроля может проводиться встречная проверка. Встречная проверка назначается поручением руководителя Управления. Встречная проверка проводится путем сличения имеющихся у объекта контроля записей, документов и данных
с соответствующими записями, документами и данными тех организаций, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности
и документы.
Контрольная группа вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия, и заверенные копии документов.
При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в объекте контроля руководителем контрольной группы составляется об этом соответствующий акт, и доводится до сведения руководителя Управления.
Контрольное мероприятие проводится после восстановления в объекте контроля бухгалтерского учета.
Контрольная группа обеспечивают конфиденциальность, сохранность и ограниченность доступа к информации, полученной при проведении контрольных мероприятий.
3) Оформление актов.
После завершения контрольных действий на объекте контроля оформляется акт по результатам контрольного мероприятия (далее – акт). Акт должен составляться на русском языке, иметь сквозную нумерацию страниц. В акте
не допускаются помарки, подчистки и неоговоренные исправления.
Срок оформления акта устанавливается руководителем контрольной группы в зависимости от объема выявленных нарушений, сложности излагаемого материала и других факторов и не должен превышать 5-ти рабочих дней.
Акт состоит из вводной и описательной части.
Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:
− тема контрольного мероприятия;
− дата и место составления акта;
− основание проведения контрольного мероприятия (номер и дата приказа
на проведение контрольного мероприятия);
− фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников контрольной группы;
− проверяемый период и сроки проведения контрольного мероприятия;
− полное и краткое наименование и реквизиты организации – объекта контроля, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
− ведомственная принадлежность и сведения об учредителях;
− основные цели и виды деятельности организации;
− имеющиеся у организации лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
− перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях (включая депозитные), а также лицевых счетов, открытых в органах казначейства (включая закрытые, но действовавшие в проверяемом периоде);
− фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право первой подписи, подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
− иные данные, необходимые, по мнению руководителя контрольной группы, для полной характеристики объекта контроля.
Описательная часть акта должна содержать результаты контрольных действий по каждому вопросу программы.
При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:
− объективность и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия;
− четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;
− логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;
− результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими достоверными доказательствами;
− акт должен составляться в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания.
В акте при описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально-ответственное или иное лицо объекта контроля, допустившее нарушение.
Не допускается включение в акт выводов, предложений, фактов,
не подтвержденных доказательствами.
В акте не должна даваться морально-этическая оценка действий должностных, материально-ответственных и иных лиц объекта контроля.
Акт по результатам контрольного мероприятия составляют
и подписывают руководитель Управления и руководитель контрольной группы.
Один экземпляр оформленного акта с приложениями вручается для ознакомления и подписания руководителю или иному должностному лицу объекта контроля на срок не более 2-х рабочих дней, а в случаях большого объема и особой сложности акта – на срок до 5-ти рабочих дней. Вручение акта производится
под роспись с указанием даты получения.
При наличии возражений (замечаний) по акту ответственные должностные лица объекта контроля подписывают акт с указанием на наличие возражений (замечаний). Возражения (замечания) в письменном виде представляются руководителю контрольной группы одновременно с подписанным актом.
Руководитель контрольной группы в срок до 3-х рабочих дней должен проверить обоснованность изложенных возражений (замечаний) и дать по ним письменное заключение, которое направляется в адрес объекта контроля.
Письменные возражения (замечания) ответственных должностных лиц объекта контроля и заключение на возражения (замечания) включаются в материалы контрольного мероприятия и являются их неотъемлемой частью.
В случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия, руководитель контрольной группы в конце акта производит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи или получения акта. В этом случае акт контрольного мероприятия может быть направлен объекту контроля по почте или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта
и даты его направления объекту контроля. Документ, подтверждающий факт направления акта, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
В случае отсутствия нарушений в деятельности объекта контроля результаты контрольного мероприятия оформляются справкой.
В ходе контрольного мероприятия также могут оформляться следующие виды актов:
− промежуточный акт по результатам проведенной проверки в случае отвлечения контрольной группы от проведения контрольного мероприятия. Промежуточный акт, составленный контрольной группой, подписывается
в установленном порядке, и передается руководителю контрольной группы для включения указанных в нем фактов в акт проведенного контрольного мероприятия;
− акт по фактам выявленных на объекте контроля нарушений, требующих принятия срочных мер к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности. Указанный акт оформляется
в 2-х экземплярах, один из которых передается под расписку руководителю объекта контроля с требованием предоставить письменные объяснения по выявленным нарушениям и принять необходимые меры по устранению нарушений. В случае отказа должностных лиц объекта контроля от письменного объяснения
по выявленным нарушениям или от получения экземпляра указанного акта
в нем делаются соответствующие записи. Факты, изложенные в акте, включаются
в акт проведенного контрольного мероприятия.
Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
− тема проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
− вопросы, по которым проводилась встречная проверка;
− дата и место составления акта встречной проверки;
− номер и дата приказа на проведение встречной проверки;
− фамилии, инициалы и должности специалистов, проводивших встречную проверку;
− проверяемый период;
− срок проведения встречной проверки;
− сведения о проверяемой организации;
− иные данные, необходимые, по мнению специалистов, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка. Акт встречной проверки составляется в 2-х экземплярах:
один экземпляр для Управления, один экземпляр для проверяемой организации. Каждый экземпляр встречной проверки подписывается членом контрольной группы, проводившим встречную проверку, и руководителем организации. Факты, изложенные в акте встречной проверки, включаются в акт проведенного контрольного мероприятия.
Материалы контрольного мероприятия состоят из акта и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально-ответственных лиц).
5. Порядок оформления и реализации результатов
контрольного мероприятия
На основе анализа и обобщения фактов нарушений и недостатков
в деятельности объекта контроля, зафиксированных в материалах контрольного мероприятия, руководителем контрольной группы подготавливается отчет
по акту контрольного мероприятия, предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков и сводная таблица по выявленным нарушениям
и недостаткам (далее – результаты контрольного мероприятия).
Отчет должен содержать:
− изложение в обобщенном виде фактов выявленных нарушений
и недостатков;
− характеристику в соответствии с классификацией нарушений
и недостатков и сумму выявленных нарушений и недостатков;
− оценку нанесенного ущерба.
Предложения должны быть:
− направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков
и на возмещение (при наличии) ущерба, причиненного бюджету, муниципальной собственности;
− ориентированы на принятие объектами контроля конкретных мер
по устранению выявленных нарушений и недостатков;
− конкретными, сжатыми и простыми по форме и содержанию.
Результаты контрольного мероприятия предоставляются руководителю Управления для подписания в срок не позднее 3-х рабочих дней (при наличии протокола разногласий – 5-ти рабочих дней) после подписания акта объектом контроля.
Руководитель Управления утверждает результаты контрольного мероприятия. Результаты контрольного мероприятия направляются руководителю объекта контроля для ознакомления и принятия мер.
Руководитель объекта контроля после получения предложений
по устранению выявленных нарушений и недостатков издает приказ по результатам контрольного мероприятия, которым утверждает план мероприятий, направленных
на принятие мер к возмещению причиненного ущерба и устранению выявленных нарушений и недостатков.
Информация по устранению выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений и недостатков предоставляется объектом контроля в Управление
не позднее одного месяца со дня подписания акта контрольного мероприятия.
При выявлении хищений и злоупотреблений, которые могут повлечь
за собой уголовную ответственность, материалы контрольного мероприятия направляются руководителю Управления для принятия решения о передаче их
в правоохранительные органы.
При назначении контрольного мероприятия по жалобам, обращениям граждан руководитель контрольной группы по материалам контрольного мероприятия подготавливает ответ, который направляется главе района и после согласования и подписания направляется в адрес гражданина, направившего жалобу.
Управление обеспечивает контроль над ходом реализации материалов контрольного мероприятия.
По результатам контрольного мероприятия, а также реализации контрольного мероприятия уведомляется глава района.
6. Порядок регистрации, ведения учета и отчетности по материалам проведенных контрольных мероприятий
Материалы и результаты проведенного контрольного мероприятия должны составлять в делопроизводстве Управления отдельное дело с соответствующим наименованием и необходимым количеством томов.
Материалы проведенного контрольного мероприятия подлежат регистрации в журнале регистрации контрольных мероприятий.
Специалист Управления составляет отчет о результатах контрольной деятельности по полугодиям нарастающим итогом, который предоставляется руководителю Управления. Содержание отчета о результатах контрольной деятельности должно отвечать следующим требованиям:
Отчет должен содержать всю информацию, достаточную для определения результативности специалиста Управления.
Отчет должен содержать информацию об объеме проверенных средств, видах и объеме выявленных нарушений, принятых мерах по реализации результатов контрольных мероприятий (возмещение причиненного ущерба, применение мер дисциплинарного воздействия к должностным лицам).
7. Порядок контроля качества контрольной деятельности
Основными задачами контроля качества контрольной деятельности являются обеспечение выполнения установленных настоящими Стандартами требований и процедур проведения контрольных мероприятий, выявление
и устранение недостатков проведения контрольных мероприятий.
Контроль качества проведения контрольных мероприятий, проводимых Управлением, осуществляется посредством проведения:
− текущего контроля качества;
− последующего контроля качества.
Текущий контроль качества работы контрольной группы и ее результатов осуществляет руководитель Управления. Текущий контроль включает проверки соответствия выполняемой работы Программе контрольного мероприятия и установленным функциям и порученным заданиям. Текущий контроль также направлен на выявление проблем, возникающих в ходе контрольного мероприятия, в целях своевременного принятия мер для их решения.
Последующий контроль качества осуществляется после завершения контрольного мероприятия путем проверки его результатов. Предметом последующего контроля являются:
− достижение целей проверки, соблюдение сроков, полнота охвата вопросов Программы, своевременность оформления актов контрольного мероприятия;
− классификация выявленных нарушений и недостатков; достаточность доказательной базы;
− подготовка акта по проверенным вопросам Программы.
Последующий контроль качества осуществляет руководитель Управления.
8. Заключительные положения
В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящими Стандартами, специалисты Управления обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации, Камчатского края и муниципальными правовыми актами Тигильского муниципального района.
Российская Федерация
Новгородская область
Хвойнинский муниципальный район
Администрация Боровского сельского поселения
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31.05.2018 № 54
д.Боровское
Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля
В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления Администрацией Боровского сельского поселения полномочий по муниципальному финансовому контролю, утвержденным постановлением Администрации Боровского сельского поселения от 30.05.2018 № 53, Администрация Боровского сельского поселения
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.
2. Опубликовать постановление в бюллетене «Официальный вестник Боровского сельского поселения».
Глава поселения Н.П.Радковец
Утверждены
постановлением
Администрации Боровского
сельского поселения
от 31.05.2018 N 54
СТАНДАРТЫ
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1. Общие положения
Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления Администрацией Боровского сельского поселения полномочий по муниципальному финансовому контролю, утвержденным постановлением Администрации Боровского сельского поселения от 30.05.2018 № 53 (далее - Порядок).
Стандарты предназначены для обеспечения реализации полномочий Администрации Боровского сельского поселения (далее - Администрация) по контролю за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, полнотой и достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ, в том числе об исполнении муниципальных заданий, за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов в сфере закупок, а также при проведении анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
Стандарты определяют единые требования к осуществлению Администрацией, в лице уполномоченного специалиста финансового органа Администрации Боровского сельского поселения (далее - финансовый орган), полномочий при организации и проведении проверок, ревизий, обследований (далее - контрольные мероприятия) в отношении объектов внутреннего муниципального финансового контроля (далее - объекты контроля) с учетом Порядка.
2. Стандарт "Планирование контрольных мероприятий"
Целью стандарта является установление общих правил планирования контрольных мероприятий.
Задачами стандарта являются:
определение целей, задач и принципов планирования контрольных мероприятий;
определение требований к содержанию Плана контрольных мероприятий (далее - План);
установление порядка формирования и утверждения Плана.
Планирование контрольных мероприятий осуществляется в целях обеспечения выполнения финансовым органом законодательно установленных задач. Задачей планирования является выработка стратегии деятельности финансового органа. Планирование контрольных мероприятий основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:
комплексность (охват планированием всех законодательно установленных задач контрольной деятельности Финансовый органа);
учет степени обеспеченности трудовыми ресурсами;
соблюдение периодичности проведения контрольных мероприятий;
реальность сроков выполнения (возможные временные затраты, наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий).
План устанавливает обязательный для исполнения перечень контрольных мероприятий с указанием наименований объектов контроля.
План формируется финансовым органом с учетом предложений специалистов Администрации поселения. Выбор объектов контроля для включения в План осуществляется с учетом периодичности проведения контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия не более одного раза в год. План контрольных мероприятий подписывается финансовым органом и утверждается Главой поселения до 20 декабря года, предшествующего планируемому периоду.
3. Стандарт "Проведение контрольного мероприятия"
Целью стандарта является установление общих правил проведения контрольного мероприятия.
Контрольное мероприятие - это организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий финансового органа в сфере внутреннего муниципального финансового контроля. Методами (формами) контрольных мероприятий являются ревизии финансовых и хозяйственных операций, проверки по отдельным вопросам финансовой и хозяйственной деятельности, обследования.
Проведение контрольного мероприятия заключается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, документов о планировании и осуществлении закупок и иных документов объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и осуществления других действий по контролю.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю.
Должностные лица финансового органа при выполнении возложенных задач должны быть независимы от объектов контроля и связанных с ними граждан. Независимость должностных лиц состоит в том, что они:
не являлись в проверяемый период и не являются в период проведения контрольного мероприятия должностным лицом и (или) иным работником или собственником объекта контроля;
не состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства, усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого с должностными лицами или собственниками объекта контроля;
не связаны в проверяемый период и в период проведения контрольного мероприятия финансовыми отношениями с объектом контроля.
4. Стандарт "Оформление результатов контрольных мероприятий"
Целью стандарта является установление общих правил и процедур оформления результатов контрольных мероприятий.
По результатам ревизии и (или) проверки оформляется акт. Результаты обследования оформляются заключением.
Акт ревизии и (или) проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта ревизии и (или) проверки содержит следующие сведения:
тему ревизии или проверки;
дату и место составления акта ревизии и (или) проверки;
номер и дату распоряжения о проведении ревизии и (или) проверки;
фамилии, инициалы и должности лиц, осуществляющих ревизию и (или) проверку;
проверяемый период;
срок проведения ревизии и (или) проверки;
сведения об объекте контроля:
полное и краткое наименование, ИНН, ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, получателей средств бюджета поселения, главных администраторов и администраторов доходов бюджета поселения, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета поселения (при наличии);
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности (при наличии);
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии и (или) проверки, но действовавшие в проверяемом периоде) в органах Федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц объекта контроля, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные при необходимости.
Описательная часть акта ревизии и (или) проверки содержит описание проведенной работы и выявленные нарушения.
Заключительная часть акта ревизии и (или) проверки содержит информацию о результатах ревизии и (или) проверки.
Заключение содержит следующую информацию:
фамилии, инициалы и должности лиц, осуществляющих обследование;
место, дату составления;
наименование объекта контроля;
тему обследования;
результаты обследования.
5. Стандарт "Реализация результатов контрольных мероприятий"
Целью стандарта является установление общих правил реализации результатов проведенных контрольных мероприятий.
Задачами стандарта являются:
определение механизма реализации результатов контрольных мероприятий;
установление правил контроля реализации результатов контрольных мероприятий.
Под реализацией результатов контрольных мероприятий понимается направление представлений и (или) предписаний объектам контроля.
Представления и (или) предписания направляются объекту контроля при установлении в ходе контрольного мероприятия нарушений законодательства Российской Федерации.
Представления и (или) предписания направляются объекту контроля в срок не более 5 рабочих дней с даты подписания акта.
Неисполнение предписаний финансового органа о возмещении причиненного муниципальному образованию - Боровскому сельскому поселению ущерба является основанием для обращения Администрации поселения в суд с исковым заявлением о возмещении ущерба, причиненного муниципальному образованию - Боровскому сельскому поселению.
При наличии бюджетных нарушений и (или) признаков административных правонарушений к нарушителям применяются меры, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, законодательством об административных правонарушениях.
В случае неисполнения представлений и (или) предписаний специалист финансового органа вносит Главе поселения предложение о применении к руководителю объекта контроля мер дисциплинарного взыскания.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 , , в целях повышения эффективности государственного внутреннего финансового контроля приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Стандарты осуществления внутреннего государственного финансового контроля.
2. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Министр финансов
Амурской области
Т.Г.ПОЛОВАЙКИНА
Приложение. СТАНДАРТЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
Приложение
к приказу
министерства финансов
Амурской области
от 12 мая 2017 года N 121
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Стандарты осуществления внутреннего государственного финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации , постановлением Правительства Амурской области от 1 ноября 2013 года N 531 "О порядке осуществления органом внутреннего государственного финансового контроля полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере" .
2. Под Стандартами в настоящем документе понимаются унифицированные требования к правилам и процедурам осуществления деятельности по внутреннему государственному финансовому контролю (далее - контрольная деятельность), определяющие качество, эффективность и результативность контрольных мероприятий, а также обеспечивающие целостность, взаимосвязанность, последовательность и объективность деятельности по контролю, осуществляемой органом внутреннего государственного финансового контроля.
3. Понятия и термины, используемые настоящим Стандартом, применяются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.
4. Стандарты определяют основные принципы и единые требования к осуществлению органом внутреннего государственного финансового контроля полномочий по:
внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений;
внутреннему государственному финансовому контролю в сфере закупок для обеспечения нужд Амурской области, предусмотренному частью 8 статьи 99 Федерального закона о контрактной системе;
контролю за использованием специализированными некоммерческими организациями, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (далее - региональный оператор), средств, полученных из бюджета Амурской области (далее - областной бюджет).
5. Под законностью деятельности органа внутреннего государственного финансового контроля понимается обязанность должностных лиц органа внутреннего государственного финансового контроля при осуществлении деятельности по контролю выполнять свои функции и полномочия в точном соответствии с нормами и правилами, установленными законодательством Российской Федерации и законодательством Амурской области.
6. Контрольная деятельность осуществляется в отношении следующих объектов внутреннего государственного финансового контроля (далее - объекты контроля):
В рамках контроля в сфере бюджетных правоотношений:
а) главные распорядители (распорядители, получатели) средств областного бюджета, главные администраторы (администраторы) доходов областного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита областного бюджета;
б) финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств бюджета, которым предоставлены межбюджетные трансферты) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, предоставленных из областного бюджета;
в) государственные учреждения области;
г) государственные унитарные предприятия области;
д) хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах;
е) юридические лица (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческие организации с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета, договоров (соглашений) о предоставлении государственных гарантий Амурской области;
ж) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Амурской области;
з) юридические лица, получающие средства из бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Амурской области по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;
и) кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами, в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из областного бюджета;
В рамках контроля в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд области:
а) государственные заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд области в соответствии с Федеральным законом о контрактной системе;
В рамках контроля за деятельностью регионального оператора:
а) товарищества собственников жилья, жилищные, жилищно-строительные кооперативы или иные специализированные потребительские кооперативы, выбранные собственниками помещений в многоквартирных домах управляющих организаций;
б) специализированные некоммерческие организации, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (далее - региональные операторы).
7. Должностными лицами министерства, осуществляющими внутренний государственный финансовый контроль, являются:
министр финансов области;
заместители министра финансов области, в обязанности которых входят вопросы осуществления внутреннего государственного финансового контроля;
руководители (заместители руководителей) структурных подразделений министерства, в обязанность которых входят вопросы внутреннего государственного финансового контроля;
иные государственные гражданские служащие области, должностными регламентами которых предусмотрено осуществление внутреннего государственного финансового контроля.
8. Должностные лица, осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль, имеют право:
а) запрашивать и получать, в том числе на основании мотивированного запроса в письменной форме, информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольного мероприятия;
б) при осуществлении выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и удостоверения о проведении контрольного мероприятия посещать помещения и территории, которые занимают лица, в отношении которых осуществляется контрольная деятельность, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;
в) инициировать проведение необходимых экспертиз и (или) привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз;
г) направлять уведомления о применении бюджетных мер принуждения в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации;
д) осуществлять производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
Министр финансов области, заместители министра финансов области, в обязанности которых входят вопросы осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, также вправе выдавать представления и предписания об устранении выявленных нарушений в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Министр финансов области вправе обращаться в суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба, причиненного Амурской области нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
9. Должностные лица, осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль, обязаны:
а) своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений в финансово-бюджетной сфере;
б) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
в) проводить контрольные мероприятия в соответствии с приказами министерства о проведении контрольных мероприятий, удостоверениями о проведении контрольных мероприятий и программами контрольных мероприятий;
г) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта контроля с удостоверением о проведении выездного контрольного мероприятия, а также изменениями, вносимыми в удостоверение о проведении выездного контрольного мероприятия;
д) сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при проведении контрольных мероприятий;
е) при выявлении факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, направлять в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы и иные материалы, подтверждающие такой факт.
10. Должностные лица объектов контроля имеют следующие права:
а) присутствовать при проведении выездных проверок, ревизий, обследований, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету контрольных мероприятий;
б) получать от министерства, должностных лиц министерства информацию, которая относится к предмету контрольных мероприятий;
в) знакомиться с актами проверок, ревизий, заключений, подготовленных по результатам проведения обследований, проведенных министерством, представлять письменные возражения на акты (заключения) с приложением подтверждающих документов;
г) обжаловать решения и действия (бездействие) министерства и должностных лиц министерства в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
д) на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) министерства, должностными лицами министерства.
11. Должностные лица объектов контроля обязаны:
а) своевременно и в полном объеме представлять, в том числе на основании мотивированного письменного запроса, информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольных мероприятий;
б) обеспечивать беспрепятственный допуск должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, в помещения и на территорию объекта контроля, предъявлять должностным лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг;
в) по требованию должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольных мероприятий, организовывать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей;
г) обеспечивать присутствие материально ответственных лиц, иных уполномоченных лиц объекта контроля при проведении инвентаризации, обследований, осмотров, контрольных обмеров и иных аналогичных действий, проводимых в рамках контрольного мероприятия;
д) выполнять законные требования должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольных мероприятий, а также не препятствовать законной деятельности указанных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей;
е) своевременно и в полном объеме исполнять требования представлений, предписаний;
ж) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского (бюджетного) учета и других документов, предусмотренных законодательными и иными нормативными правовыми актами;
з) обеспечивать допуск специалистов и экспертов, привлекаемых в рамках контрольных мероприятий, в помещения, на территории, а также к объектам (предметам) обследований, экспертиз;
и) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
I. СТАНДАРТ "ПЛАНИРОВАНИЕ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
1. Стандарт "Планирование контрольной деятельности" определяет требования к организации деятельности органа внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей проведение планомерного, эффективного контроля с наименьшими затратами ресурсов.
2. Контрольная деятельность подразделяется на плановую и внеплановую и осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок, а также проведения только в рамках полномочий органа внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений плановых и внеплановых ревизий и обследований.
3. Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения плана контрольной деятельности министерства на следующий календарный год (далее - план контрольной деятельности), представляющего собой перечень контрольных мероприятий, которые планируется осуществить в следующем календарном году.
4. Длительность проверяемого периода не должна превышать три года, за исключением случаев проведения проверок в отношении долгосрочных государственных контрактов.
5. Составление плана контрольной деятельности осуществляется с соблюдением следующих условий:
обеспечение равномерности нагрузки на структурные подразделения (должностных лиц), осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль;
необходимость выделения резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий, определяемого на основании данных о внеплановых проверках за предыдущие 3 - 5 лет.
6. Отбор контрольных мероприятий при формировании плана контрольной деятельности осуществляется исходя из следующих критериев:
существенность и значимость мероприятий, осуществляемых объектами контроля, в отношении которых предполагается проведение контроля в финансово-бюджетной сфере, и (или) направления и объемов бюджетных расходов;
оценка состояния внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отношении объекта контроля, полученная в результате проведения министерством анализа осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия органом государственного финансового контроля (в случае если указанный период превышает три года, данный критерий имеет наибольший вес среди критериев отбора);
информация о наличии признаков нарушений в сфере бюджетных правоотношений, полученная от иных органов государственной власти, местных администраций, а также выявленная по результатам анализа данных единой информационной системы в сфере закупок.
7. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.
8. Формирование плана контрольной деятельности министерством осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными государственными органами идентичных контрольных мероприятиях в целях исключения дублирования контрольной деятельности.
Под идентичным контрольным мероприятием понимается контрольное мероприятие, в рамках которого иными государственными органами проводятся (планируются к проведению) контрольные действия в отношении объектов контроля, которые могут быть проведены министерством.
9. Внесение изменений в план контрольной деятельности осуществляется министром финансов области.
II. СТАНДАРТ "ОРГАНИЗАЦИЯ И ПРОВЕДЕНИЕ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ"
1. Стандарт "Организация и проведение контрольного мероприятия" определяет требования к организации и проведению контрольного мероприятия органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающего проведение правомерного, последовательного и эффективного контроля.
2. Решение о проведении планового контрольного мероприятия принимается министром финансов области и оформляется приказом министерства о проведении контрольного мероприятия в соответствии с планом контрольной деятельности.
3. Внеплановые контрольные мероприятия назначаются министром финансов области по результатам рассмотрения им в установленные законодательством сроки обращений (поручений) губернатора области, первого заместителя председателя Правительства области, заместителей председателя Правительства области, обращений (требований) органов прокуратуры, Следственного комитета Российской Федерации, иных правоохранительных органов, депутатских запросов, обращений иных государственных органов, мотивированных обращений должностных лиц министерства, граждан и организаций.
Внеплановые контрольные мероприятия назначаются в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для рассмотрения соответствующих обращений (поручений).
4. Контрольное мероприятие проводится на основании приказа министерства о проведении контрольного мероприятия, удостоверения о проведении контрольного мероприятия, подписанного министром финансов области, и программы контрольного мероприятия.
5. Решение о приостановлении проведения контрольного мероприятия принимается министром финансов области на основании мотивированного представления руководителя группы должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, в том числе в случае назначения встречной проверки. На время приостановления проведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается.
6. Решение о возобновлении проведения контрольного мероприятия осуществляется после устранения причин приостановления проведения контрольного мероприятия.
7. Решение о приостановлении (возобновлении) проведения контрольного мероприятия, изменении должностных лиц (руководителя группы должностных лиц), уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, оформляется приказом министерства. Соответствующие изменения вносятся в удостоверение о проведении контрольного мероприятия.
8. Приказ министерства и удостоверение о проведении контрольного мероприятия должны содержать следующие сведения:
наименование объекта контроля;
проверяемый период;
основание проведения контрольного мероприятия;
срок проведения контрольного мероприятия;
должностное лицо (группа лиц), уполномоченное на проведение контрольного мероприятия;
руководитель группы должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия.
9. Для проведения контрольного мероприятия разрабатывается программа контрольного мероприятия, в которой указываются тема контрольного мероприятия и наименование объектов контроля, метод контроля (камеральная или выездная (встречная) проверка, ревизия, обследование), перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
10. При составлении программы контрольного мероприятия проводятся сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе информации о состоянии системы финансового управления, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в отношении объекта контроля.
11. Программа контрольного мероприятия (внесение изменений в нее) утверждается министром финансов области.
12. Внесение изменений в программу контрольного мероприятия осуществляется на основании докладной записки должностного лица, ответственного за формирование программы контрольного мероприятия, с изложением причин необходимости внесения изменений.
13. Сроки проведения контрольных мероприятий устанавливаются в соответствии с административным регламентом:
проведение контрольного мероприятия - не более шестидесяти рабочих дней;
проведение выездной проверки, ревизии - не более сорока рабочих дней, а при продлении срока проведения выездной проверки (ревизии) не более чем на двадцать рабочих дней - не более шестидесяти рабочих дней;
проведение камеральной проверки - не более тридцати рабочих дней;
проведение обследования (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок, ревизий) - в сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).
14. Контрольные мероприятия осуществляются методом проверки, ревизии, обследования.
15. Проверки подразделяются на камеральные, выездные, встречные.
Выездные проверки, ревизии проводятся по месту нахождения объекта контроля и его обособленных подразделений. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения министерства.
Обследование может проводиться в рамках камеральных и выездных проверок и ревизий либо как самостоятельное контрольное мероприятие в порядке и сроки, установленные для выездных проверок и ревизий.
16. В ходе проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.
17. При проведении ревизии осуществляется комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.
18. В ходе обследований проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению определенной сферы деятельности объекта контроля, в том числе в целях определения достоверности отчетности о реализации государственных программ области, государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ) областными государственными учреждениями.
19. Документальное и фактическое изучение может проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. При сплошном способе документальное исследование проводится в отношении всех финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, других материалов объекта контроля.
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. Объем выборки и ее качественный состав определяются лицом, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия (руководителем группы лиц), таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по соответствующему вопросу.
20. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия принимает должностное лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия (руководитель группы лиц), исходя из содержания вопроса программы контрольного мероприятия, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в объекте контроля, срока проведения контрольного мероприятия и иных обстоятельств.
21. Документальное и фактическое изучение осуществляется на основе представленных объектом контроля информации, документов и иных материалов. В случае отказа представителей объекта контроля от представления на основании мотивированного запроса информации, документов, иных материалов, необходимых для осуществления контрольных действий, должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия (руководителем группы лиц), составляется акт отказа от представления информации, документов, иных материалов.
Акт отказа от представления информации, документов, иных материалов подписывается комиссией в составе не менее трех человек. В состав комиссии включаются лица, уполномоченные на проведение контрольного мероприятия, иные должностные лица министерства.
В случае составления акта отказа от представления информации, документов, иных материалов за пределами города Благовещенска в состав комиссии помимо лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, могут быть включены представители исполнительных органов государственной власти области, иных государственных органов области, органов местного самоуправления, иные должностные лица.
Акт отказа от представления информации, документов, иных материалов составляется в двух экземплярах, один из которых незамедлительно передается представителю объекта контроля, второй приобщается к акту (заключению).
22. В период проведения контрольного мероприятия по решению руководителя группы лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы контрольного мероприятия.
В справке указываются наименование отдельного вопроса программы контрольного мероприятия, в отношении которого проведены контрольные действия, описание в соответствии с установленным порядком выявленных нарушений, обобщение информации об установленных нарушениях.
Указанная справка составляется и подписывается должностным лицом, проводившим контрольное действие.
Справки прилагаются к акту (заключению), информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта (заключения).
23. Должностные лица, уполномоченные на проведение контрольного мероприятия, вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля. В случае отказа от представления указанных объяснений в акте (заключении) делается соответствующая запись.
24. Результаты контрольного мероприятия подлежат оформлению в письменном виде актом в случае проведения проверки, ревизии или заключением в случае проведения обследования.
25. Акт (заключение) имеет сквозную нумерацию страниц, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте (заключении) в этой валюте и в сумме рублевого эквивалента, рассчитанного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения соответствующих операций.
26. Акт (заключение) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
27. Вводная часть акта (заключения) должна содержать сведения:
дата и место составления акта (заключения);
основания для проведения контрольного мероприятия (приказ, удостоверение и др.);
метод контроля;
объект контроля, его местонахождение;
тема контрольного мероприятия;
проверяемый период;
должности, фамилии, имена, отчества должностных лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия, с указанием руководителя группы лиц;
срок проведения контрольного мероприятия.
28. Описательная часть начинается с отражения следующих сведений об объекте контроля:
полное и краткое наименование организации, ее идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), номер и дата свидетельства о внесении записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа;
основные виды деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, лицевых счетов (включая закрытые на момент проверки, но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства;
фамилия, инициалы руководителя объекта контроля и главного бухгалтера;
иные данные, необходимые для полной характеристики объекта контроля.
29. Описательная часть акта (заключения) состоит из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе контрольного мероприятия.
30. Заключительная часть акта (заключения) должна содержать обобщенную информацию о результатах контрольного мероприятия, в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
31. Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте (заключении), должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий и встречных проверок, обследований, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту (заключению). Должностное лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия, (руководитель группы лиц), обеспечивает наличие допустимых и достаточных доказательств установленных нарушений.
32. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны положения законодательных и нормативных правовых актов или их отдельных положений, которые нарушены, за какой период, в чем выразилось нарушение, а также приводятся ссылки на приложения к акту (заключению): документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.
33. В акте (заключении) не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами контрольных мероприятий.
34. В акте (заключении) не должны даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц объекта контроля, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.
35. Объем акта (заключения) не ограничивается, но должностные лица, уполномоченные на проведение контрольных мероприятий, должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы контрольного мероприятия.
36. Акт (заключение) подписывается должностными лицами, уполномоченными на проведение контрольного мероприятия, и согласовывается с начальником отдела, отделом правового обеспечения и административного производства. Срок согласования акта (заключения) - в течение двух рабочих дней с даты получения документа на согласование.
37. Акт (заключение) составляется в двух экземплярах, один из которых не позднее последнего дня срока проведения контрольного мероприятия вручается руководителю объекта контроля под подпись либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте (заключении), объект контроля вправе в срок до 5 рабочих дней представить в министерство мотивированные письменные возражения с приложением документов, подтверждающих обоснованность возражений.
38. Лицо, уполномоченное на проведение контрольного мероприятия (руководитель группы лиц), в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту (заключению) рассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменное заключение.
Письменное заключение на возражения по акту (заключению) согласовывается с начальником отдела, отделом правового обеспечения и административного производства, заместителем министра финансов области, в обязанности которого входят вопросы осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, и подписывается министром финансов области в двух экземплярах, один из которых направляется в адрес объекта контроля, второй - приобщается к акту (заключению).
39. По окончании контрольного мероприятия акт (заключение) подлежит регистрации в журнале регистрации материалов контрольных мероприятий не позднее следующего рабочего дня после поступления в министерство подписанного акта (заключения).
III. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ"
1. Стандарт "Проведение камеральной проверки" определяет общие требования к организации проведения камеральной проверки органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей качество, эффективность и результативность камеральной проверки.
2. Камеральная проверка проводится по месту нахождения министерства. В рамках камеральной проверки могут быть проведены обследование и встречная проверка.
3. Камеральная проверка проводится на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по запросам министерства, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок и (или) обследований, и иных документов и информации об объекте контроля.
4. При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени, в течение которых проводятся встречные проверки и (или) обследования.
IV. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ (РЕВИЗИИ)"
1. Стандарт "Проведение выездной проверки (ревизии)" определяет общие требования к организации проведения выездной проверки (ревизии) органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей качество, эффективность и результативность выездной проверки (ревизии).
2. Доступ на территорию или в помещение объекта контроля лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, предоставляется при предъявлении ими служебных удостоверений.
3. При воспрепятствовании доступу лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, на территорию или в помещение объекта контроля составляется акт по форме согласно приложению N 9 к настоящему Административному регламенту и направляет в адрес министра финансов докладную записку о составлении акта и необходимости приостановления проведения контрольного мероприятия.
4. В рамках проведения выездной проверки (ревизии) министр финансов области на основании мотивированного обращения лица, уполномоченного на проведение контрольного мероприятия (руководителя, группы лиц), может назначить:
а) проведение обследования;
б) проведение встречной проверки;
в) экспертизу.
5. Заключения экспертиз прилагаются к материалам проверки (ревизии).
6. В ходе выездных контрольных мероприятий проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля с целью установления обстоятельств, имеющих значение для контроля, а также сбор доказательств. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам, документам о планировании и осуществлении закупок и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации, с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и другими действиями по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и другими действиями по контролю, установленными действующим законодательством Российской Федерации. Проведение контрольных действий по фактическому изучению, осуществляемых посредством, в том числе осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров, фиксируется соответствующими актами.
V. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ ВСТРЕЧНОЙ ПРОВЕРКИ"
1. Стандарт "Проведение встречной проверки" определяет требования к организации и проведению встречной проверки органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей сбор объективных и достоверных данных (информации), в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках которого проводится встречная проверка.
2. В целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля в рамках выездной или камеральной проверки (ревизии), могут проводиться встречные проверки.
3. Встречные проверки назначаются и проводятся в порядке, установленном для выездных или камеральных проверок соответственно. Срок проведения встречных проверок не может превышать двадцати рабочих дней.
4. Результаты встречной проверки оформляются актом, который прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.
5. Акт встречной проверки подлежит регистрации в журнале регистрации материалов контрольных мероприятий не позднее следующего рабочего дня после окончания выездной или камеральной проверки (ревизии), в рамках которой проводилась встречная проверка, с присвоением номера выездной или камеральной проверки (ревизии) и через тире порядковым номером встречной проверки.
VI. СТАНДАРТ "ПРОВЕДЕНИЕ ОБСЛЕДОВАНИЯ"
1. Стандарт "Проведение обследования" определяет требования к организации проведения обследования органом внутреннего государственного финансового контроля для обеспечения анализа и оценки состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
2. При обследовании осуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, определенной приказом министерства финансов области.
3. Обследование проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок (ревизий).
4. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудио-, а также иных средств измерения и фиксации, в том числе измерительных приборов.
5. Результаты обследования оформляются заключением.
VII. СТАНДАРТ "РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ"
1. Стандарт "Реализация результатов проведения контрольных мероприятий" определяет общие требования к реализации результатов проведения контрольных мероприятий органом внутреннего государственного финансового контроля, обеспечивающей устранение выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и законодательства Амурской области в соответствующей сфере деятельности и привлечению к ответственности лиц, допустивших указанные нарушения.
2. Реализация результатов проведения контрольных мероприятий осуществляется на основании материалов обследования, проверки, ревизии.
3. Результатами рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки являются:
а) принятие решения о проведении выездной проверки (ревизии);
4. Результатами рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки или ревизии являются:
а) принятие решения о внеплановой выездной проверке (ревизии) при наличии письменных возражений от объекта контроля, а также представление объектом контроля дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной проверки (ревизии);
б) направление объекту контроля представления (предписания);
в) применение мер принуждения, предусмотренных законодательством;
г) в случае выявления фактов административных правонарушений - осуществление производства об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. По результатам рассмотрения заключения и иных материалов обследований министром финансов области может быть принято решение о назначении выездной проверки (ревизии), а в случае выявления фактов административных правонарушений - начато производство об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. При осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений в случае выявления нарушений министерство составляет предписания, представления и (или) уведомления о применении бюджетных мер принуждения.
7. При осуществлении внутреннего государственного финансового контроля в отношении закупок для обеспечения государственных нужд области министерство составляет предписания об устранении нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок.
8. При осуществлении полномочий по контролю за использованием региональными операторами, товариществами собственников жилья, жилищными, жилищно-строительными кооперативами или иными специализированными потребительскими кооперативами, выбранными собственниками помещений в многоквартирных домах управляющими организациями, средств, полученных в качестве государственной поддержки капитального ремонта, министерство составляет представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений требований законодательства Российской Федерации.
9. Представления (предписания) направляются министерством объектам контроля не позднее 30 рабочих дней с даты подписания акта (заключения).
10. Представление (предписание) состоит из описательной и результативной частей.
11. В описательной части представления (предписания) отражается информация о выявленных в рамках контрольных мероприятий нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
В результативной части представления указываются требования об обязательном рассмотрении в установленные в представлении сроки или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информации о выявленных нарушениях, отраженной в описательной части, и требования о принятии мер по устранению нарушений, а также устранению причин и условий таких нарушений.
В результативной части предписания указываются обязательные для исполнения в указанный в предписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) требования о возмещении причиненного такими нарушениями ущерба Амурской области.
12. Должностные лица, осуществляющие контрольные мероприятия, контролируют исполнение объектами контроля представлений и предписаний. В случае неисполнения выданного представления (предписания) министерство применяет к не исполнившему такое представление (предписание) лицу меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
13. В случае неисполнения предписания о возмещении ущерба, причиненного области нарушением бюджетного законодательства, министерство направляет исковое заявление о возмещении ущерба, причиненного Амурской области, в суд в установленном порядке, представляет интересы области по этому иску в суде.
14. В случае выявления фактов административных правонарушений в финансово-бюджетной сфере министерство осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
15. В случае выявления бюджетных нарушений министерством на основании уведомления о применении бюджетных мер принуждения применяется бюджетная мера принуждения в порядке, установленном министерством.
16. В случае выявления обстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся к компетенции другого государственного органа (должностного лица), информация о таких нарушениях и (или) подтверждающие их документы направляются министерством для рассмотрения в соответствующий государственный орган (должностному лицу) в порядке, установленном законодательством.
VIII. СТАНДАРТ "СОСТАВЛЕНИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
1. Стандарт "Составление и представление годовой отчетности о результатах контрольной деятельности" устанавливает требования к форме и содержанию отчетов органа внутреннего государственного финансового контроля и его должностных лиц, подготавливаемых по итогам контрольной деятельности за отчетный период.
2. Отчет министерства о результатах контрольной деятельности в отчетном году (далее - отчет министерства) составляется в целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольной деятельности на отчетный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах контрольных мероприятий.
3. Форма отчета министерства устанавливается министерством.
4. Отчет министерства подписывается министром финансов области и не позднее 1 марта текущего года:
представляется губернатору области;
размещается в информационной системе "Портал Правительства Амурской области" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в разделе министерства.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящими Стандартами, должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и законодательством Амурской области.
